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        2019注冊會計師考試《稅法》知識點:納稅義務人

        2019-07-31 08:48:04| 來源:中公教育
        2019年注冊會計師考試已經進入了倒計時,2019年注冊會計會計師準考證,也即將開始打印,各位考生可以在近期多多關注,中國注冊會計師協會的網站,關注準考證打印的入口,進行準考證打印的界面,及時打印準考證。

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        第十章 個人所得稅法

        【知識點】納稅義務人

        ·包括:中國公民、個體工商業戶、個人獨資企業、合伙企業投資者、在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和香港、澳門、臺灣同胞;

        ·依據住所和居住時間兩個標準,區分為居民和非居民,分別承擔不同的納稅義務。

        (一)居民納稅義務人

        √在中國境內有住所;

        √無住所居住滿1年的個人。

        承擔無限納稅義務:其所取得的應納稅所得,無論是來源于中國境內還是中國境外,都要在中國繳納個稅;

        在中國境內有住所的個人,是指因戶籍、家庭、經濟利益關系,而在中國境內習慣性居住的個人;

        在境內居住滿1年,是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內,在中國境內居住滿365日,臨時離境不扣減其在華居住的天數。

        “臨時離境”是指一個納稅年度內,一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。

        個人所得稅的居民納稅義務人包括在中國境內定居的中國公民和外國僑民。

        不包括雖具有中國國籍,卻并沒有在中國大陸定居,而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。

        現行稅法中關于“中國境內”的概念,是指中國大陸地區,目前還不包括香港、澳門和臺灣地區。

        (二)非居民納稅義務人

        √在中國境內無住所又不居住;

        √無住所居住不滿1年。

        承擔有限納稅義務:僅就其來源于中國境內的所得,向中國繳納個人所得稅。

        非居民納稅義務人實際上只能是在一個納稅年度中,沒有在中國境內居住,或者在中國境內居住不滿1年的外籍人員、華僑或者香港、臺灣、澳門同胞。

        對境內居住天數和境內實際工作期間按以下規定:

        1.境內居住天數:判斷其在華負何種納稅義務時,個人入境、離境、往返或多次返境內外的當日,均按1天計算其在華實際逗留天數;

        2.境內實際工作期間:對在中國境內,外機構同時擔任職務或者僅在境外機構任職的境內無住所個人,在按相關規定計算其境內工作期間時,對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日,均按半天計算為在華實際工作天數。

        (例題)

        【多選題】下列說法正確的有( )。

        A.個人獨資企業依法計征企業所得稅

        B.在中國境內有住所的個人是居民納稅義務人

        C.稅法中的“中國境內”包括香港、臺灣、澳門

        D.判斷其在華負何種納稅義務時,個人入境、離境、往返或多次返境內外的當日,均按1天計算其在華實際逗留天數

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        (責任編輯:齊齊哈爾中公xx)

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